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1、如某房地产开发公司出售一幢写字楼，收入总额为10000万元。开发该写字楼有关支出为：支付地价款及房地产开发成本3000万元； 财务费用中的利息支出为500万元(可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明)，但其中有50万元属加罚纳的有关税费共计为555万元； 该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为5%。试计算该房地产开发公司应纳的土地增值税。 2、答： (1)取得土地使用权支付的地价款及有关费用为1000万元； (2)房地产开发成本为3000万元； (3)房地产开发费用=500-50 (1000 3000)×5%=650(万元)； (4)允许扣除的税费为555万元； (5)从事房地产开发的纳税人加计扣除20%；允许扣除额=(1000 3000)×20%=800(万元)； (6)允许扣除的项目金额合计=1000 3000 650 555 800=6005(万元)； (7)增值额=10000-6005=3995(万元)； (8)增值率=3995÷6005×100%=66.53%； (9)应纳税额=3395×40%-6005×5%=1297.75(万元)。 3、【法律依据】 《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳； 销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 |
